Investeringar i projekt

För att projektledare/ansvariga ska få en mer ändamålsenlig uppföljning av resultatet på sina projekt behövs ibland en utgiftsbaserad redovisning avseende investeringar.

Notera att följande rutin endast avser externfinansierade investeringar och där hela investeringen ska belasta projektet oavsett avskrivningstid.

Skillnaden kan åskådliggöras enligt följande:

KOSTNADSBASERAD
Intäkter	1 000
Driftkostnader	-500
Avskrivning	-100
RESULTAT	400

UTGIFTSBASERAD
Intäkter	1 000
Driftkostnader	-500
Investering	-500
RESULTAT	0

Om den ”kostnadsbaserade” varianten tillämpas förefaller det som om projektet har ett överskott på 400 som kan förbrukas. Då projektet har gjort en investering på 500 ska de resterande 400 täcka framtida avskrivningar. Förbrukas dessa medel kommer projektet att gå med underskott.

Då projektledare/ansvariga dels vill veta hur mycket pengar som återstår, dels ej alltid kan läsa den kostnadsbaserade redovisningen på rätt sätt, behövs en utgiftsbaserad redovisning där det framgår hur mycket pengar som kvarstår att förbruka.

För att erhålla denna information används internredovisningen. Det är viktigt att nedanstående rutin följs då de externa kraven skiljer sig från de interna behoven.

1. Övergripande vsh-konto för avskrivningar

Övergripande vsh-konto finns upplagda under respektive verksamhetsgren: 353961, 343961, 323961 samt 313961 Avskrivn projekt. Mot dessa övergripande konton går sedan avskrivningarna, samtidigt som hela utgiften belastar det faktiska projektkontot.

2. Anskaffning/investering

Anskaffningen/investeringen aktiveras/bokförs löpande som tidigare direkt i balansräkningen.

Notera dessutom att investeringen i anläggningsregistret ska märkas som ”9FINBI” i relationsfliken, om den finansieras till 100% av icke-statliga bidragsgivare. Till icke-statliga bidragsgivare räknas i detta avseende bidrag från alla andra än statliga myndigheter, EU, Nordiska ministerrådet, statliga bolag och stiftelser.

Exempel på bokföring av anskaffningen:

Konto	Org	Anl	Debet	Kredit
1221	204	17XXX	500
2581	204			500

Avskrivningen styrs mot vsh-konto 3*3961 Avskrivn projekt. Se punkt 4 nedan.

3. Bokföring av utgiften på projektet

Samtidigt som aktiveringen görs belastas projektet med hela anskaffningskostnaden för investeringen samtidigt som det övergripande vsh-kontot för avskrivningar krediteras med samma belopp. Här använder vi internredovisningen och kontoklass 9 för att inte externredovisningen ska bli felaktig.

Konto	Org	Vsh	Fritt	Anl (frivilligt)	Debet	Kredit
9691	204	343999		17XXX	500
9691	204	343961		17XXX		500

Konto 9691 Avskrivningar, internkonto
Vsh-konto 343999 ”projektet”
Vsh-konto 343961 Avskrivn projekt, FO

Totalt blir kostnaden 0 på sektionen/enheten inom verksamhetsgrenen. Men för projektledaren anges det i rapporten att hela investeringen belastat projektet.

4. Avskrivning

Vid aktivering av anläggningen styrs avskrivningarna mot vsh-konto 3*3961

Konto	Org	Vsh	Anl	Debet	Kredit
6916	204	343961	17XXX	100
1229	204		17XXX		100

Den externa kostnaden blir således endast avskrivningskostnaden.

5. Periodisering i samband med bokslut

I samband med års- och delårsbokslut måste både projektet och avsk vsh stämmas av så att den externa redovisningen blir korrekt avseende periodisering av pågående projekt.

PROJEKTET

AVSKR VSH

Exemplet ovan avser ett inomstatligt bidrag.